NHỮNG THAY ĐỔI QUAN TRỌNG TRONG LUẬT THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 2025

Thay đổi 

Căn cứ pháp lý

Nội dung

Mở rộng phạm vi đánh thuế đối với mọi thu nhập phát sinh tại Việt Nam của doanh nghiệp nước ngoài

điểm d khoản 2 Điều 2

Các doanh nghiệp nước ngoài không có cơ sở thường trú tại Việt Nam, bao gồm cả những doanh nghiệp kinh doanh thương mại điện tử và kinh doanh dựa trên nền tảng số, đều phải nộp thuế với thu nhập phát sinh tại Việt Nam

Bổ sung nguyên tắc xác định thu nhập chịu thuế của doanh nghiệp nước ngoài 

khoản 3 Điều 3 

Mọi khoản thu nhập có nguồn gốc từ Việt Nam, không phụ thuộc vào địa điểm tiến hành kinh doanh đều phải chịu thuế thu nhập doanh nghiệp

Điều chỉnh chính sách miễn thuế đối với thu nhập từ hoạt động nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ và đổi mới sáng tạo

khoản 4 Điều 4

Thu nhập từ các hợp đồng nghiên cứu khoa học, phát triển công nghệ, chuyển đổi số, cũng như từ việc bán sản phẩm làm ra từ công nghệ mới lần đầu tiên áp dụng ở Việt Nam, hoặc từ sản phẩm sản xuất thử nghiệm sẽ chỉ được miễn thuế tối đa 3 năm thay vì 5 năm như trước đây.

Đối tượng được miễn thuế được mở rộng

Khoản 10 Điều 4

Bổ sung thêm một số loại thu nhập được miễn thuế gồm thu nhập từ chuyển nhượng tín chỉ các-bon lần đầu sau khi phát hành và thu nhập từ tiền lãi hoặc từ chuyển nhượng trái phiếu xanh lần đầu sau khi phát hành

Cho phép bù trừ khoản lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất kinh doanh khác do doanh nghiệp tự lựa chọn

Khoản 3, 4 Điều 7

Luật cho phép bù trừ khoản lỗ từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản vào thu nhập chịu thuế của các hoạt động sản xuất kinh doanh khác do doanh nghiệp tự lựa chọn, ngoại trừ hoạt động đang được hưởng ưu đãi thuế. Trước đây, lỗ từ chuyển nhượng bất động sản chỉ được bù trừ với lãi từ hoạt động sản xuất kinh doanh. Tuy nhiên, đối với thu nhập từ chuyển nhượng dự án đầu tư thăm dò, khai thác, chế biến khoáng sản thì vẫn phải kê khai riêng và không được bù trừ lỗ với hoạt động khác.

Sửa đổi các quy định về chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

Điều 9 

Bổ sung thêm nhiều khoản chi hợp lý được tính vào chi phí được trừ, bao gồm chi phí cho người được biệt phái tham gia quản trị tổ chức tín dụng được kiểm soát đặc biệt, một số khoản chi phục vụ hoạt động sản xuất kinh doanh nhưng chưa phát sinh doanh thu trong kỳ, chi phí hỗ trợ xây dựng công trình công cộng gắn với hoạt động của doanh nghiệp, chi phí giảm phát thải khí nhà kính nhằm trung hòa các-bon và bảo vệ môi trường, cũng như các khoản đóng góp vào các quỹ do Chính phủ quy định. Ngoài ra, phần thuế giá trị gia tăng đầu vào chưa được khấu trừ hết nhưng không thuộc trường hợp được hoàn thuế cũng được tính vào chi phí được trừ, nhưng khi đã hạch toán chi phí thì không được khấu trừ với thuế GTGT đầu ra.

Mức thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp thay đổi đáng kể

Điều 10

Doanh nghiệp có doanh thu dưới 3 tỷ đồng/năm sẽ áp dụng thuế suất 15%, doanh thu từ 3 tỷ đến 50 tỷ đồng/năm áp dụng thuế suất 17%. Các hoạt động tìm kiếm, thăm dò và khai thác dầu khí tiếp tục áp dụng mức từ 25% đến 50% tùy điều kiện, trong khi các hoạt động khai thác tài nguyên quý hiếm áp dụng mức 50%, riêng trường hợp khai thác tại địa bàn đặc biệt khó khăn thì áp dụng 40%. Các doanh nghiệp không thuộc các trường hợp trên áp dụng thuế suất 20%. Đây là thay đổi lớn vì trước đây phần lớn doanh nghiệp chỉ áp dụng mức thuế 20%.

Điều chỉnh danh mục ngành nghề được hưởng ưu đãi thuế

Khoản 2 Điều 12

Một số ngành nghề bị loại bỏ khỏi danh mục ưu đãi như các dự án có quy mô vốn từ 6.000 tỷ đồng trở lên và các dự án đầu tư tại khu công nghiệp. Ngược lại, bổ sung các ngành nghề mới như dự án thuộc đối tượng ưu đãi đặc biệt theo Luật Đầu tư 2020, dự án đầu tư cơ sở kỹ thuật hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, cơ sở ươm tạo doanh nghiệp nhỏ và vừa, và khu làm việc chung hỗ trợ doanh nghiệp khởi nghiệp sáng tạo.

Bổ sung ưu đãi thuế cho khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao

Điểm d khoản 1 Điều 13

Ngoài các địa bàn có điều kiện kinh tế - xã hội khó khăn, đặc biệt khó khăn, khu công nghệ cao và khu kinh tế, thì nay khu nông nghiệp ứng dụng công nghệ cao và khu công nghệ số tập trung cũng được liệt kê vào nhóm địa bàn ưu đãi thuế.

Chính sách ưu đãi thuế đối với dự án đầu tư mới trong lĩnh vực sản xuất lắp ráp ô tô có thay đổi

khoản 4 Điều 13

Các dự án này sẽ được áp dụng thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm thay vì mức 10% trong 15 năm như trước đây.

Bổ sung ưu đãi đối với các dự án hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa

khoản 4 Điều 13 

Bổ sung quy định ưu đãi đối với các dự án hỗ trợ doanh nghiệp nhỏ và vừa, bao gồm đầu tư cơ sở kỹ thuật, cơ sở ươm tạo, hoặc khu làm việc chung hỗ trợ khởi nghiệp sáng tạo. Các dự án này được hưởng thuế suất ưu đãi 17% trong 10 năm